ファンド会計（USCPA）

あるぱきーと

こんにちは。政府会計のファンド会計の基礎だよ！

公会計では、企業会計の会計基準とは異なるModified Accrual Basis（修正発生主義）を採用しています。

修正発生主義の特徴は以下2点です。

Measurement Focus（測定焦点）：「何を」？

まず、企業会計とは大きく異なり、記帳する対象は以下の資産・負債、そしてその資産と負債の差額のみです。

つまり、企業会計との差は、固定資産・固定負債が認識されていない点、及び純資産ではなく、Fund Balanceという勘定を利用する点です。

Basis of Accouting（会計認識基準）：「いつ」？

続いて、収益と費用の認識タイミングは、「現金の回収が年度末から60日以内に可能な時」です。

企業会計の場合には、「発生主義」で記帳がなされていましたが、政府会計では、”interperiod equity”の考え方が根底にある為、上記のような特徴的な記帳タイミングになっています。

Interperiod equityに関して知りたい方は、以前記載した以下リンクをご参照頂ければと思います。

さて、政府の記帳方法に関しての特徴を頭に置いた上で、今度は財源管理に関してです。

この点も企業会計には無い概念が出てくるので、基礎として覚えておきましょう。

活動別のFund管理は、以下3つの区分から形成されています。

Governmental activities（政府型活動）

収入源：税収 (taxes)、政府間補助金 (Intergovernmnetal grants)

用途：（民間企業では提供出来ない）政府ならではの活動（警察、消防、道路保守、保健衛生、行政サービスなど）

（事業型と信託型は民間と似ている会計処理となる為、試験には政府型活動が中心に出されるようです）

Business-type activities（事業型活動）

収入源：サービス利用者から徴収するサービス料金

用途：民間企業と競合するような活動（ゴルフ場、電力サービスなど）

Fiduciary activities（信託型活動）

収入源：職員や外部の組織、他の政府からの受託金

用途：政府自らが受託者として資金の管理・運用を行う。（政府が受益者ではない）

ちきーと

いやー、退屈な分野だね。論理というより暗記する必要があるので、粘り強く覚えよう！今日より素敵な明日を！